Podatek od spadku

Dziedziczenie wywołuje wiele skutków na gruncie przepisów prawa podatkowego. Najważniejsze z nich występują na gruncie przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn (nabywanie rzeczy oraz praw majątkowych tytułem dziedziczenia podlega bowiem opodatkowaniu tym podatkiem) oraz Ordynacji podatkowej (której przepisy przewidują następstwo podatkowe spadkobierców).

Zakres opodatkowania

Podatkiem od spadków opodatkowane są osoby fizyczne (spadkobiercy), które nabyły na własność rzeczy znajdujące się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa majątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, tytułem:

● dziedziczenia,

● zapisu zwykłego,

● dalszego zapisu,

● zapisu windykacyjnego,

● polecenia testamentowego,

● zachowku.

Opodatkowane jest również:

● nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji spadkodawcy wkładem na wypadek śmierci oraz

● nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.

Tabela 1. Moment powstania obowiązku podatkowego w związku z nabyciem rzeczy lub praw majątkowych