Artykuł
Zasady ustalania podatku odroczonego
Instytucja odroczonego podatku dochodowego pozwala na zachowanie zasady współmierności i memoriału podczas ustalania wyniku finansowego, w przypadku gdy wpływ zdarzeń gospodarczych na wynik według prawa bilansowego i przepisów podatkowych przypada w innych okresach sprawozdawczych. Celem stworzonej procedury rozliczania podatku dochodowego w czasie jest zapewnienie bardziej logicznej zależności między wynikiem finansowym brutto jednostki a podatkiem dochodowym ten wynik obciążającym. Z równoległego obowiązywania prawa bilansowego i prawa podatkowego w stosunku do jednostek gospodarczych wynikają bowiem określone konsekwencje ewidencyjne, rozliczeniowe finansowe, które należy uwzględnić przy ustalaniu dwóch kategorii wyników: wyniku bilansowego oraz wyniku podatkowego. Obydwa są ustalane według tej samej ogólnej reguły, czyli przychody minus koszty, jednakże dla ustalenia wyniku bilansowego w rachunkowości są to przychody i koszty ustalane zgodnie z zasadami rachunkowości, natomiast dla ustalenia wyniku podatkowego są to przychody i koszty ustalane według zasad prawa podatkowego.
Stan prawny na dzień 29 lipca 2008 r.
WOJCIECH JAWORSKI
WYŚLIJ PYTANIE
pgp@infor.pl
W Poradniku szczegółowo omówiliśmy aktualnie obowiązujące zasady ustalania odroczonego podatku dochodowego ujęte w ustawie o rachunkowości oraz Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 2. Ponadto zwróciliśmy uwagę na niektóre różnice pomiędzy przepisami krajowymi a zasadami zawartymi w Międzynarodowym Standardzie Rachunkowości nr 12. Przedstawiliśmy szereg praktycznych przykładów jego obliczania oraz odpowiedzi na nurtujące księgowych problemy związane z prawidłowym przedstawieniem wyniku finansowego jednostki.
Podstawy funkcjonowania podatku odroczonego
W Polsce podatek dochodowy odroczony jako kategoria prawa bilansowego pojawił się dopiero w 1995 r., chociaż rozbieżności pomiędzy zasadami ustalania wyniku finansowego i podatkowego występowały w praktyce gospodarczej dużo wcześniej.
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right