Kiedy należy wystawić fakturę korygującą

Wystawiłam do faktury za miesiąc lipiec fakturę korygującą nr 220/2014 w miesiącu październiku - zmniejszając należność klienta. Nie byłoby w tym nic nieprawidłowego, gdyby się nie okazało, że mój kolega wystawił kilka dni wcześniej identyczną fakturę korygującą tylko z numerem 191/2014. Muszę tylko nadmienić, że klient zaksięgował fakturę o numerze 220/2014 a tą o numerze 191/2014 odesłał nie podpisując. Czy powinnam wystawić w takiej sytuacji fakturę korygującą do faktury korygującej 191/2014 czy powinnam zrobić coś zupełnie innego?

Mając na uwadze brzmienie wskazanych niżej przepisów ustawy VAT w pierwszej kolejności powiedzieć należy, że każda faktura korygująca jakąś wcześniejszą transakcję w swej minimalnej treści powinna zawierać m. in numer kolejny oraz datę jej wystawienia, a także dane identyfikacyjne korygowanej faktury. W związku z fakturą korygującą zauważyć i podkreślić należy, że na okoliczność korygowania tych samych danych z pierwotnej faktury w takim samym korygowanym zakresie nie można wystawić dwóch egzemplarzy faktury korygującej. Stąd też powiedzieć muszę, że skoro fakturę korygującą dane zdarzenie udokumentowane pierwotną fakturą określa się kolejnym numerem systematyki numeracyjnej stosowanej przez podatnika, tym samym w naszym przypadku za prawidłową fakturę korygującą, co do zasady, należałoby uznać tą oznaczona niższym numerem kolejnym, ponieważ dotarła ona do kontrahenta. Stało się jednak inaczej, bo kontrahent zatrzymał fakturę o wyższym numerze kolejnym, a odesłał tą o niższym, w związku z czym nawet nie ma możliwości dokonania jej korekty. Z tego względu w naszym przypadku należy anulować fakturę o niższym numerze uznając, że nie została ona wprowadzona do obrotu prawnego - wystarczającym będzie tu zamieszczenie takiej adnotacji na tej fakturze. Na zakończenie dla porządku muszę zauważyć, że w aktualnym stanie prawnym przepisy ustawy VAT nie wymagają podpisywania kopi faktury korygującej przez kontrahenta.