Ustalenie przepływów w segmencie działalności operacyjnej

A.I. Zysk (strata) netto

Wykazuje się wynik finansowy netto zgodnie z rachunkiem zysków i strat (zysk ze znakiem plus, stratę ze znakiem minus). Ustalenie tej pozycji jest proste, gdyż zarówno w bilansie, jak i w rachunku zysków i strat ujęty jest wynik netto. Jednak wynik finansowy jest ustalany według zasady memoriałowej. W związku z tym należy dokonać korekt wyniku w celu wyznaczenia wyniku ustalanego według zasady kasowej. Zasada ta polega na ujmowaniu elementów wyniku w momencie wpływu lub wydatku środków pieniężnych.

A.II.1. Amortyzacja

Korekta ze znakiem plus kwoty amortyzacji środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz inwestycji w nieruchomości i wartości niematerialne i prawne.

A.II.2. Zyski (straty) z tytułu różnic kursowych

Zakres tej korekty obejmuje:

1. Wyłączenie zrealizowanych różnic kursowych niedotyczących działalności operacyjnej i przesunięcie ich do tych działalności, których dotyczą (różnice dodatnie ujmuje się ze znakiem minus w przepływach działalności operacyjnej i jednocześnie ze znakiem plus działalności, której dotyczą; w wypadku różnic ujemnych działalność operacyjna jest powiększana, a są pomniejszane przepływy działalności, której różnica dotyczy). Warto zapamiętać, że różnice kursowe ujmowane są w działalności inwestycyjnej lub finansowej w tej pozycji, której dotyczą. Niniejsze różnice są wykazywane łącznie z kwotą operacji, która je spowodowała. Przykładowo spłata kredytu zaciągniętego w walucie obcej jest przeliczana według kursu spłaty zobowiązania i wykazywana w przepływach z działalności finansowej.