Interpretacja indywidualna z dnia 01.10.2019, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.321.2019.1.BSA, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.321.2019.1.BSA

w zakresie ustalenia, czy część zaliczki wymieniona we wniosku, która na podstawie zawartego Porozumienia nie została zwrócona Spółce przez Podwykonawcę, Spółka ma prawo uznać za koszt uzyskania przychodu

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r., poz. 900 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 30 lipca 2019 r. (data wpływu 1 sierpnia 2019 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego, dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy część zaliczki wymieniona we wniosku, która na podstawie zawartego Porozumienia nie została zwrócona Spółce przez Podwykonawcę, Spółka ma prawo uznać za koszt uzyskania przychodu jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 1 sierpnia 2019 r. do Organu wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, czy część zaliczki wymieniona we wniosku, która na podstawie zawartego Porozumienia nie została zwrócona Spółce przez Podwykonawcę, Spółka ma prawo uznać za koszt uzyskania przychodu.

We wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Spółka z o.o. (dalej: Spółka lub Wnioskodawca) jest firmą działającą na rynku usług informatycznych. W dniu 26 lipca 2016 r. Spółka zawarła dwie umowy z polskim kontrahentem (dalej: Zamawiający) na budowę światłowodowej sieci zapewniającej dostęp do szerokopasmowego internetu na terenie kilku lokalnych gmin (dalej: umowy wykonawcze).

W celu realizacji umowy zawartej z Zamawiającym Spółka zawarła 14 października 2016 r. umowę (dalej: umowa podwykonawcza) z Podwykonawcą, tj. osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą (dalej: Podwykonawca).

W umowie podwykonawczej określono wynagrodzenie ryczałtowe w kwocie 6 620.500.00 zł. Na podstawie umowy podwykonawczej Spółka wypłaciła Podwykonawcy w styczniu 2017 r. zaliczkę na poczet robót w wysokości 12,5% wartości wynagrodzenia, tj. w kwocie 827.562,50 zł, co zostało udokumentowane fakturą zaliczkową wystawioną 10 stycznia 2017 r. Zaliczka zgodnie z umową podwykonawczą powinna być sukcesywnie rozliczana wraz z odbiorami poszczególnych etapów robót. Finalnie zaliczka powinna się rozliczyć w całości. Umowa podwykonawcza nie przewidywała możliwości zatrzymania przez podwykonawcę nierozliczonej zaliczki w przypadku rozwiązania z jakiegokolwiek powodu umowy podwykonawczej przez którąkolwiek ze stron.