Interpretacja indywidualna z dnia 02.04.2019, sygn. 0112-KDIL3-3.4011.46.2019.1.MM, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL3-3.4011.46.2019.1.MM

Skutki podatkowe wykupu obligacji.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2018 r., poz. 800, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 29 stycznia 2019 r. (data wpływu 29 stycznia 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wykupu obligacji jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 29 stycznia 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych wykupu obligacji.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W lipcu 2016 roku Wnioskodawca nabył 72 sztuki niezabezpieczonych obligacji na okaziciela serii o numerach od 002 do 073 o wartości nominalnej 20.000,00 zł każda i terminie zapadalności przypadającym na dzień 2 sierpnia 2018 r. (dalej Obligacje), których emitentem była spółka X S.A. (dalej Emitent). Łączna wartość nabytych przez Wnioskodawcę obligacji wyniosła 1.440.000 zł. Obligacje miały formę dokumentu (nie zostały zapisane i zdematerializowane w Krajowym Depozycie Papierów Wartościowych).

Zgodnie z dokumentem Warunki Emisji Obligacji (dalej WEO) (zdanie 3 punktu zatytułowany WYKUP w WEO) Emitent skorzystał z prawa przedterminowego wykupu zakupionych przez Wnioskodawcę Obligacji na łączną kwotę 1.440.000,00 zł, co potwierdził w przekazanym Wnioskodawcy dokumencie OŚWIADCZENIE O PRZEDTERMINOWYM WYKUPIE OBLIGACJI z dnia 16 marca 2018 r. podpisanym zgodnie z zasadami reprezentacji Emitenta. Data przedterminowego wykupu została ustalona na 2 maja 2018 r. Jednocześnie w dniu 16 marca 2018 roku Wnioskodawca złożył Emitentowi, zgodnie z zasadami przedterminowego wykupu, oryginały dokumentów Obligacji stanowiących przedmiot przedterminowego wykupu oraz arkusz wykupu. Emitent w dokumencie POTWIERDZENIE ODBIORU ORYGINAŁU OBLIGACJI ORAZ ARKUSZA WYKUPU OBLIGACJI SERII z dnia 16 marca 2018 r. pisemnie potwierdził odbiór obu dokumentów zgodnie z zasadami reprezentacji Emitenta, jednocześnie zobowiązując się do przelania środków pochodzących z wykupionych Obligacji na wskazany przez Wnioskodawcę rachunek bankowy.