2. Jak ustalić zmiany stanów do rachunku przepływów pieniężnych

Zgodnie z pkt 42 KSR nr 1 dodatkowe informacje i objaśnienia powinny obejmować w szczególności:

● objaśnienie struktury środków pieniężnych przyjętych do rachunku przepływów pieniężnych, jeżeli różni się ona od ich struktury przyjętej przy sporządzaniu bilansu,

● wyjaśnienie przyczyny znaczących różnic między zmianami stanu niektórych pozycji bilansu oraz zmianami tych samych pozycji wykazanych w rachunku przepływów pieniężnych,

● uzgodnienie przepływów pieniężnych netto z działalności operacyjnej ustalonych metodą bezpośrednią z przepływami pieniężnymi netto tej działalności ustalonymi metodą pośrednią, w przypadku sporządzenia przez jednostkę rachunku przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią (zgodnie z art. 28 ust. 7 uor).

Należy zatem zwrócić uwagę na fakt, że wybierając metodę bezpośrednią, faktycznie sporządza się rachunek przepływów pieniężnych dwiema metodami: bezpośrednią w samym sprawozdaniu i pośrednią w załączniku. Metoda pośrednia i informacje wynikające z jej zastosowania są istotne z punktu widzenia sytuacji finansowej jednostki.