Rozliczanie składki zdrowotnej przez przedsiębiorców w 2024 roku

W zależności od wybranej formy opodatkowania przedsiębiorcy mogą uwzględnić zapłaconą składkę na ubezpieczenie zdrowotne w rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych. Łączna wysokość składek na ubezpieczenie zdrowotne odliczonych od dochodu (lub zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów) nie może w 2024 roku przekroczyć 11 600 zł. Z tego uprawnienia nie mogą korzystać przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej. 

Podstawa wymiaru składki zdrowotnej dla niektórych przedsiębiorców w 2024 r. >>>

Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej w PIT 2024 >>>

Przedsiębiorcy, którzy wybrali opodatkowanie według skali podatkowej nie mogą skorzystać z rozliczenia składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Rozliczeniu podlegają składki opłacone na zasadach określonych w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 roku oświadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Wysokość zapłaconych składek należy ustalić na podstawie dokumentów potwierdzających ich poniesienie np. dowód wpłaty, wyciąg bankowy, zaświadczenie z ZUS.
W 2024 roku można rozliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacone od 1 stycznia 2024 roku. Rozliczeniu podlegają te składki, które nie zostały zwrócone w jakiejkolwiek formie.

Przedsiębiorca opodatkowany podatkiem liniowym

Jeżeli przedsiębiorca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym, to składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone za siebie oraz osoby współpracujące, w ramach tej działalności może (alternatywnie):

• zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów albo

• odliczyć od dochodu.

Kwota maksymalnego odliczenia jest corocznie waloryzowana o wskaźnik określony w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i ogłaszana w „Monitorze Polskim”.

W przypadku gdy przedsiębiorca wpłaca zaliczki uproszczone, może odliczyć 19% zapłaconych w danym miesiącu składek na ubezpieczenie zdrowotne. W trakcie 2024 roku od tych zaliczek będzie mógł odliczyć maksymalnie kwotę 2204 zł (19% × 11 600 zł).

Przedsiębiorca opodatkowany ryczałtem

Przedsiębiorca, który wybrał opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, może pomniejszyć przychody z tej działalności o 50% zapłaconych w roku podatkowym składek na ubezpieczenie zdrowotne. 
Przy odliczeniu może uwzględnić zarówno składki zapłacone za siebie w związku z tą działalnością, jak i za osoby współpracujące przy prowadzeniu działalności opodatkowanej ryczałtem.

Przedsiębiorca opodatkowany kartą podatkową

Jeżeli przedsiębiorca prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą i opłaca podatek dochodowy w formie karty podatkowej, może obniżyć podatek ustalony w decyzji naczelnika urzędu skarbowego o kwotę stanowiącą 19% zapłaconej w roku podatkowym składki na ubezpieczenie zdrowotne związanej z tą działalnością.

Odpowiedzi MF na pytania podatników

Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym i osiągam dochody z pracy na etacie. Czy w PIT-37, w którym wykazuję dochody z pracy, mogę odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacone przeze mnie w związku z prowadzoną działalnością?

Nie, w PIT-37, w którym wykażesz swoje dochody ze stosunku pracy, nie będziesz mógł odliczyć składek na ubezpieczenie zdrowotne, w tym opłaconych w związku z prowadzoną przez Ciebie działalnością opodatkowaną podatkiem liniowym.

Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym i osiągam dochody z pracy na etacie. Czy w PIT-36L, w którym wykazuję dochody z działalności gospodarczej, mogę również odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne pobrane przez mojego pracodawcę?
Nie, w PIT-36L nie będziesz mógł odliczyć składek na ubezpieczenie zdrowotne pobranych przez pracodawcę. W zeznaniu tym możesz odliczyć wyłącznie składki, które zapłaciłeś z tytułu prowadzonej przez Ciebie działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym.

Płaciłem zaliczki uproszczone z działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym, uwzględniając zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości limitu 2204 zł. Czy w zeznaniu PIT-36L mogę odliczyć od dochodu zapłacone przeze mnie w ramach tej działalności składki na ubezpieczenie zdrowotne do limitu 11 600 zł?
Tak, w zeznaniu PIT-36L możesz odliczyć od dochodu zapłacone w ramach tej działalności składki zdrowotne, których nie zaliczyłeś do kosztów uzyskania przychodów. Łączna kwota składek zaliczonych w koszty lub odliczonych od dochodu nie może przekroczyć w roku kwoty 11 600 zł.

Czy składkę na ubezpieczenie zdrowotne za grudzień 2023 roku z tytułu działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym zapłaconą w styczniu 2024 roku mogę odliczyć od dochodu w 2024 roku? W 2024 roku kontynuuję prowadzenie działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym.
Tak, możesz odliczyć od dochodu (ewentualnie zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów), składkę na ubezpieczenie zdrowotne za grudzień 2023 roku zapłaconą w 2024 roku, w związku z prowadzeniem w 2023 roku działalności gospodarczej opodatkowanej również podatkiem liniowym. Łączna wysokość składek na ubezpieczenie zdrowotne odliczonych od dochodu (lub zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów) nie może w 2024 roku przekroczyć 11 600 zł.

Czytaj więcej: Zasady rozliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne przedsiębiorców - przewodnik MF >>>

www.podatki.gov.pl

Opracowanie: Katarzyna Bogucka