Artykuł
Informacje ważne dla klientów biur rachunkowych – październik 2023 r.
Kalendarium wydarzeń październik 2023 r.
1 października 2023 r.
Zlecenie pracy zdalnej po 30 września 2023 r.
Praca zdalna zlecona jednostronnie przez pracodawcę z powodu stanu zagrożenia epidemicznego COVID-19 mogła być wykonywana przez pracowników maksymalnie do 30 września 2023 r. Po tym terminie praca zdalna może być wykonywana wyłącznie na podstawie porozumienia zawartego z pracownikiem.
Od 1 października 2023 r. pracodawcy powinni powierzać pracę zdalną swoim pracownikom na podstawie zawartych z nimi porozumień w tym zakresie (art. 6720 § 5 Kodeksu pracy). Z inicjatywą zawarcia takiego porozumienia może wystąpić pracodawca albo pracownik, składając wniosek w postaci papierowej lub elektronicznej (art. 6719 § 2 Kodeksu pracy).
- art. 6719 § 2 i § 3, art. 6720 § 5 ustawy z 26 czerwca 1974 r. – Kodeks pracy – j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1465
- § 1 rozporządzenia Ministra Zdrowia z 14 czerwca 2023 r. w sprawie odwołania na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej stanu zagrożenia epidemicznego – Dz.U. z 2023 r. poz. 1118
7 października 2023 r.
Mija termin zatrudniania pracowników na telepracę
Tylko do 7 października 2023 r. można wykonywać pracę w formie telepracy. Pracodawcy dotychczas zatrudniający pracowników na podstawie umów o telepracę powinni zakończyć wszystkie formalności związane z uchyleniem regulacji wewnątrzzakładowych związanych z telepracą, a także doprowadzić do zmiany warunków zatrudnienia telepracowników na nowe.
Pracodawca może zamienić wykonywanie telepracy na:
- pracę w trybie zdalnym w pełnym wymiarze,
- pracę hybrydową, która będzie łączyła dni pracy w trybie zdalnym z dniami pracy w trybie tradycyjnym stacjonarnym,
- pracę w formie tradycyjnej stacjonarnej w pełnym wymiarze z możliwością skorzystania z 24 dni w roku kalendarzowym w trybie tzw. pracy zdalnej okazjonalnej.
Klienci biur rachunkowych zatrudniający pracowników w formie telepracy powinni dokonać zmian w warunkach zatrudnienia tych pracowników. Ostateczny termin przedstawienia pracownikom warunków zmieniających to 7 października 2023 r. Ustawodawca nie zdecydował się na automatyczne przejście z jednej na drugą formę zatrudnienia. Wymaga ona uzgodnienia z pracownikiem.
art. 1 pkt 2, art. 18, art. 21 ustawy z 1 grudnia 2022 r. o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2023 r. poz. 240
Październik 2023 r. UWAGA! Dotyczy 2024 r.
Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2024 r.
Limit przychodów za 2023 r. decydujący o powstaniu obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2024 r. wynosi 9 218 200 zł. Jest on niższy niż ten obowiązujący poprzednio o ponad 436 tys. zł.
Z ustawy o rachunkowości (art. 2 ust. 1 uor) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 24a ust. 4, 4b, 4c, 4e, 4f) wynika, że:
- osoby fizyczne,
- spółki cywilne osób fizycznych,
- spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku,
- spółki jawne osób fizycznych,
- spółki partnerskie oraz
- przedsiębiorstwa w spadku działające zgodnie z ustawą z 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz.U. z 2021 r. poz. 170)
są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, jeżeli ich przychody za poprzedni rok obrotowy wynoszą co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 000 000 euro przeliczone na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy.
Wymienione podmioty mają obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych od 1 stycznia 2024 r., jeżeli ich przychody za 2023 r. wyniosą co najmniej równowartość w walucie polskiej 9 218 200 zł. Podmioty, które przekroczą wskazany limit, powinny zaprowadzić księgi rachunkowe od 1 stycznia 2024 r. Zmiana powinna zostać uwzględniona w umowie z biurem rachunkowym obsługującym firmę. Wspomniany limit jest również istotny dla tych podatników, którzy nie spełniają warunku przychodowego. Mogą oni podjąć decyzję o dalszym prowadzeniu ksiąg rachunkowych – na zasadzie dobrowolności – albo przejściu na prowadzenie ewidencji w postaci podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
art. 2 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 120; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1598
art. 24a ust. 4, 4b, 4c, 4e, 4f ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1843
Październik 2023 r. UWAGA! Zmiana dotyczy 2024 r.
Niższe limity dla małych podatników PIT i CIT w 2024 r.
Małym podatnikiem PIT i CIT jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro.
W 2024 r. małym podatnikiem PIT i CIT będzie podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty 9 218 000 zł.
Mali podatnicy mają prawo do stosowania preferencji podatkowej w postaci prawa do stosowania tzw. jednorazowej amortyzacji w związku z nabyciem środka trwałego zaliczanego do grupy 3–8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych. Preferencja ta przysługuje do limitu 50 000 euro rocznie. Oznacza to, że podatnicy o takim statusie mogą w 2024 r. zaliczyć do kosztów podatkowych wartość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych maksymalnie w wysokości 230 000 zł.
art. 5a pkt 20 i art. 22k ust. 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1843
art. 4a pkt 10 i art. 16k ust. 7 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2587; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1843
Październik 2023 r. UWAGA! Zmiana dotyczy 2024 r.
Niższe limity w sprzedaży e-commerce i imporcie towarów
W 2024 r. będą obowiązywały niższe limity dla sprzedaży e-commerce i importu towarów niż w 2023 r.
W ustawie o VAT określono kilka limitów w euro dla sprzedaży e-commerce i importu towarów. Przelicza się je na złote, stosując kurs wymiany obowiązujący w pierwszym dniu roboczym października poprzedniego roku podatkowego, opublikowany przez Europejski Bank Centralny (EBC). Pierwszym roboczym dniem października 2023 r. jest 2 października. Kurs euro z 2 października 2023 r. ogłoszony przez EBC wyniósł 4,6123 PLN/1 EUR.
Na podstawie tego kursu walut podajemy limity dla sprzedaży e-commerce i importu towarów obowiązujące w tym zakresie w 2024 r. Limity przedstawiamy w tabeli.
Przeliczenie na PLN limitów dla sprzedaży e-commerce i importu towarów na 2024 r.
| Lp. | Treść przepisów z limitem w euro przeliczanym zgodnie z art. 31a ust. 5 ustawy o VAT | Limit w PLN na 2024 r. |
1 | 2 | 3 |
| 1. | W przypadku gdy podatnik ułatwia, poprzez użycie interfejsu elektronicznego, takiego jak platforma, platforma handlowa, portal lub podobne środki, zwanego dalej „interfejsem elektronicznym”, sprzedaż na odległość towarów importowanych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, uznaje się, że podatnik ten samodzielnie otrzymał towary i dokonał ich dostawy. art. 7a ust. 1 ustawy o VAT | 692 zł |
| 2. | Zwalnia się od podatku import towarów, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, pod warunkiem że: a) podatek albo podatek od wartości dodanej należny z tytułu sprzedaży na odległość towarów importowanych ma zostać zadeklarowany w procedurze szczególnej, o której mowa w dziale XII w rozdziale 9, albo na zasadach odpowiadających tym regulacjom, b) w momencie importu towaru przekazano organowi celnemu ważny numer identyfikacyjny VAT, nadany zgodnie z art. 138e ust. 7 pkt 1 i 2 albo na zasadach odpowiadających tym regulacjom. art. 45 ust. 1 pkt 11 ustawy o VAT | 692 zł |
| 3. | Zwolnienie od podatku stosuje się do importu prezentów zwyczajowo ofiarowanych w związku z zawarciem związku małżeńskiego przez osoby, o których mowa w ust. 1, przesyłanych przez osoby mające miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, pod warunkiem że wartość poszczególnych prezentów nie jest wyższa niż kwota wyrażona w złotych, odpowiadająca równowartości 1000 euro. art. 48 ust. 2 ustawy o VAT | 4612 zł |
| 4. | Ze zwolnienia z VAT korzysta import towarów umieszczonych w przesyłce wysyłanej z terytorium państwa trzeciego przez osobę fizyczną i przeznaczonej dla osoby fizycznej przebywającej na terytorium kraju, jeżeli wartość przesyłki nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 45 euro, pod warunkiem że: 1) ilość i rodzaj towarów nie wskazują na ich przeznaczenie handlowe oraz 2) odbiorca nie jest obowiązany do uiszczenia opłat na rzecz nadawcy w związku z otrzymaniem przesyłki, 3) przesyłki mają charakter okazjonalny. art. 52 ust. 1 i 3 ustawy o VAT | 208 zł |
| 5. | Ze zwolnienia z VAT korzysta import towarów przywożonych w bagażu osobistym podróżnego przybywającego z terytorium państwa trzeciego na terytorium kraju, jeżeli ilość i rodzaj tych towarów wskazuje na przywóz o charakterze niehandlowym, a wartość tych towarów nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 300 euro. W przypadku podróżnych w transporcie lotniczym i morskim zwolnienie stosuje się do importu towarów, których wartość nie przekracza kwoty wyrażonej w złotych, odpowiadającej równowartości 430 euro. art. 56 ust. 1 i 2 ustawy o VAT | 1384 zł
1983 zł |
| 6. | Ilekroć jest mowa o (…): sprzedaży na odległość towarów importowanych – rozumie się przez to sprzedaż na odległość towarów importowanych, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro. art. 138a pkt 2 ustawy o VAT | 692 zł |
| 7. | W przypadku importu towarów, z wyjątkiem towarów podlegających opodatkowaniu podatkiem akcyzowym, będących przedmiotem sprzedaży na odległość towarów importowanych umieszczonych w przesyłkach o wartości rzeczywistej nieprzekraczającej wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 150 euro, których wysyłka lub transport kończy się na terytorium kraju, osoba zgłaszająca towary organom celnym na terytorium kraju w imieniu własnym i na rzecz osoby, dla której towary są przeznaczone, zwana dalej „osobą odpowiedzialną za pobór podatku”, może wykazywać podatek pobrany z tytułu importu towarów w deklaracjach składanych za okresy miesięczne, zwanych dalej „deklaracjami miesięcznymi”. art. 138i ust. 1 ustawy o VAT | 692 zł |
Podatnicy zajmujący się branżą e-commerce oraz importem towarów powinni uwzględnić w swojej działalności obniżkę limitów wprowadzaną od 1 stycznia 2024 r.
art. 31a ust. 5 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1570; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1598
Październik 2023 r. UWAGA! Zmiana dotyczy 2024 r.
Niższe limity dla małych podatników VAT w 2024 r.
Kurs euro ogłaszany pierwszego roboczego dnia października wyznacza limit wartości sprzedaży, który określa grupę podatników zaliczanych do kategorii „małych podatników VAT” na kolejny rok podatkowy. Dla podatników VAT limit ten wynosi 2 000 000 euro (a dla niektórych podatników 45 000 euro). Podatnicy, u których wartość sprzedaży w 2023 r. nie przekroczy limitu, będą mogli korzystać w 2024 r. ze statusu małego podatnika VAT.
W tabeli podajemy limity wartości sprzedaży, które uprawniają do korzystania ze statusu małego podatnika VAT w 2024 r.
| W 2024 r. podatnik będzie posiadał status „małego podatnika VAT”, jeżeli jego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2023 r. wyrażonej w złotych kwoty w zaokrągleniu do 1000 zł | 9 218 000 zł odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro |
| W 2024 r. status małego podatnika posiada prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu, jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w 2023 r. wyrażonej w złotych kwoty w zaokrągleniu do 1000 zł | 207 000 zł (odpowiadającej równowartości 45 000 euro) |
Podatnicy VAT mający status „małego podatnika” mogą korzystać z prawa do rozliczeń kwartalnych oraz prawa do korzystania z kasowej metody rozliczeń VAT. Klienci biur rachunkowych, którzy spełniają kryteria uznania za małych podatników, mogą rozważyć skorzystanie z tych preferencji w 2024 r.
art. 2 pkt 25, art. 21, art. 99 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1570; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1598
Październik 2023 r. UWAGA! Zmiana dotyczy 2024 r.
Niższy limit dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2024 r.
W 2024 r. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych będą mogli opłacać podatnicy, których przychody w 2023 r. nie przekroczą kwoty 9 218 200 zł. Prawo do kwartalnego rozliczenia ryczałtu w 2024 r. będzie przysługiwało podatnikom, których przychody nie przekroczą w 2023 r. kwoty 921 820 zł.
Podatnicy mogą wybrać opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w poprzednim roku podatkowym uzyskali:
- przychody z działalności gospodarczej prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 2 000 000 euro,
- przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro.
Limit przychodów za 2023 r., decydujący o korzystaniu z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w 2024 r., wynosi 9 218 200 zł, czyli jest niższy o 436 200 zł w stosunku do limitu obowiązującego w 2023 r. Oznacza to, że część podatników korzystających z tej formy opodatkowania może utracić do niej prawo. Warto na to zwrócić uwagę.
Podatnicy, którzy przekroczą ten limit, w kolejnym roku podlegają opodatkowaniu PIT na zasadach ogólnych – wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Oznacza to, że mogą być opodatkowani według skali podatkowej albo mogą wybrać opodatkowanie tzw. podatkiem liniowym. Wybór przyjętej formy opodatkowania wymaga kalkulacji – najlepiej wykonać ją, korzystając z pomocy doradcy podatkowego. Biuro rachunkowe nie jest uprawnione do wydawania w tej sprawie opinii, choć może pomóc klientowi dokonać stosownych kalkulacji.
art. 4 ust. 2 i art. 6 ust. 4 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2540; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1414
Październik 2023 r. UWAGA! Termin mija 10 października 2023 r.
Podatek u źródła – MF rozpoczyna konsultacje podatkowe
28 września 2023 r. MF poinformowało o rozpoczęciu konsultacji projektu objaśnień dotyczących przepisów o podatku u źródła (WHT) w zakresie klauzuli rzeczywistego właściciela (beneficial owner). Opinie na temat projektu można zgłaszać do 10 października 2023 r. na adres: citkonsultacje@mf.gov.pl.
Przedmiotem konsultacji jest projekt objaśnień podatkowych dotyczących klauzuli rzeczywistego właściciela (klauzula BO), zawierający wykładnię i stosowanie przepisów dotyczących klauzuli BO, czyli przede wszystkim art. 4a pkt 29, art. 21–22b, art. 26, art. 26b i art. 28b ustawy o CIT i odpowiadających im przepisów ustawy o PIT, a także tych przepisów wiążących Polskę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które dotyczą opodatkowania tzw. dochodów pasywnych.
Klienci biur rachunkowych, których dotyczy opodatkowanie podatkiem u źródła, mogą zapoznać się z projektem objaśnień przygotowanych przez MF i zgłosić do niego swoje uwagi. Nie jest wykluczone, że zgłoszone uwagi wpłyną na stanowisko fiskusa i ostateczną treść przygotowywanych objaśnień. Martwi fakt, że MF wyznaczył tak krótki termin na zgłaszanie uwag do projektu. Ogranicza to znacznie efektywność prowadzonych konsultacji.
Źródło:
- komunikat MF z 28 września 2023 r. pt. „Konsultacje podatkowe projektu objaśnień podatkowych dotyczących przepisów o podatku u źródła” – opubl. na www.mf.gov.pl
Październik 2023 r. UWAGA! Termin mija 10 października 2023 r.
Rozpoczęły się konsultacje podatkowe projektu objaśnień dotyczących ulgi na ekspansję
28 września 2023 r. MF poinformował o rozpoczęciu konsultacji projektu objaśnień dotyczących ulgi na ekspansję. Opinie na temat projektu można zgłaszać do 10 października 2023 r.
Przedmiotem konsultacji są przepisy art. 18eb ustawy o CIT oraz art. 26gb ustawy o PIT dotyczące obowiązującej od 1 stycznia 2022 r. ulgi na ekspansję (ulgi prowzrostowej).
Opinie do projektu objaśnień można przesłać na adres: citkonsultacje@mf.gov.pl w terminie do 10 października 2023 r.
Klienci biur rachunkowych zainteresowani korzystaniem z ulgi na ekspansję (prowzrostowej) mogą zapoznać się z projektem objaśnień przygotowanych przez MF i zgłosić do niego swoje uwagi. Nie jest wykluczone, że zgłoszone uwagi wpłyną na stanowisko fiskusa i ostateczną treść przygotowywanych objaśnień. Martwi fakt, że MF wyznaczył tak krótki termin na zgłaszanie uwag do projektu. Ogranicza to znacznie efektywność prowadzonych konsultacji.
Źródło:
- komunikat MF z 28 września 2023 r. pt. „Konsultacje podatkowe projektu objaśnień podatkowych dotyczących ulgi na ekspansję” – opubl. na www.mf.gov.pl
Październik 2023 r.
Fiskus zmienił stanowisko w sprawie VAT od aportów
Wnoszący aport nie zapłaci podatku dochodowego od kwoty podatku VAT zapłaconego przez spółkę, do której wniesiono aport. Szef KAS z urzędu zmienił nieprawidłową interpretację wydaną w tej sprawie. Poprzednio fiskus uznał, że VAT jest przychodem wnoszącego aport.
Wniesienie do spółki wkładu niepieniężnego (aportu) stanowi czynność o charakterze odpłatnym w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od towarów i usług i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na zasadach ogólnych.
Zgodnie z treścią przepisu art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy CIT do przychodów nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług. Chodzi bowiem o to, aby podatnik podatku dochodowego od osób prawnych, a jednocześnie podatnik podatku od towarów i usług nie płacił podatku dochodowego od kwoty podatku od towarów i usług, która tylko przejściowo trafia do jego rąk (wraz z zapłatą za dostarczony towar lub za wykonaną usługę).
Oznacza to, że zapłacony przez spółkę otrzymującą aport podatek VAT nie stanowi przychodu w podatku dochodowym od osób prawnych podmiotu wnoszącego aport.
Interpretacja podatkowa wiąże tylko jej adresata, jednak jej treść wskazuje, jakie jest stanowisko organów podatkowych w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku o interpretację. Dlatego podatnicy kierują się takimi wskazówkami – zawartymi w interpretacjach podatkowych kierowanych do innych podmiotów. Nie jest więc wykluczone, że wielu podatników wnoszących aporty do spółek, kierując się wskazówkami zawartymi w nieprawidłowej interpretacji, zapłaciło już CIT od kwoty VAT naliczonej w związku z wniesieniem aportu.
Zmiana interpretacji dokonana z urzędu przez Szefa KAS to dobra wiadomość zarówno dla tych podatników, którzy wnieśli aport i zapłacili nienależnie CIT, jak i takich podatników, którzy dopiero planują wniesienie aportu. Można przypuszczać, że organy podatkowe będą teraz zajmowały stanowisko zgodne z zaakceptowanym przez Szefa KAS. Ponadto podatnicy, którzy zapłacili nienależnie podatek dochodowy w podobnej sytuacji, mogą skorygować rozliczenia oraz doprowadzić do zwrotu nadpłaty podatku.
Źródło: interpretacja zmieniająca wydana przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej z 27 czerwca 2023 r., sygn. DOP4.8221.4.2023 – opubl. 28 września 2023 r. na www.podatki.gov.pl
Październik 2023 r.
Sankcje za używanie terminu „firma audytorska”
W ustawie o biegłych rewidentach dodano art. 57a, zgodnie z którym z chwilą wpisu na listę firma audytorska będzie nabywać prawo do posługiwania się oznaczeniem „firma audytorska” i oznaczenie to będzie podlegało ochronie prawnej. Tym samym jednoznacznie wskazano, że podmioty niewpisane na listę firm audytorskich nie mogą korzystać z oznaczenia „firma audytorska”, z wyjątkiem przypadków wyraźnie wskazanych w ustawie (np. ubiegania się o wpis na listę przez firmę audytorską zatwierdzoną w innym niż Rzeczypospolita Polska państwie Unii Europejskiej lub z państwa trzeciego).
Klienci biur rachunkowych zobowiązani do przeprowadzania badań sprawozdań finansowych oraz przeprowadzający takie badania dobrowolnie powinni zwrócić uwagę, czy firma audytorska ma stosowne uprawnienia do działania w tym charakterze. Tylko badania przeprowadzone przez uprawnionego audytora mają walor poprawności oraz decydują o poprawnym wypełnieniu obowiązku poddania sprawozdania badaniu.
ustawa z 16 sierpnia 2023 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z zapewnieniem rozwoju rynku finansowego oraz ochrony inwestorów na tym rynku – Dz.U. z 2023 r. poz. 1723
Październik 2023 r. UWAGA! Termin mija 31 października 2023 r.
Lokalne dokumentacje cen transferowych za 2022 r.
Podatnicy, którzy dokonywali transakcji kontrolowanych po 31 grudnia 2021 r. i wartość tych transakcji przekracza limity określone w ustawach o podatku dochodowym, mają obowiązek:
- przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych do końca 10 miesiąca od zakończenia roku podatkowego (dla podmiotów o roku podatkowym odpowiadającym kalendarzowemu ostateczny termin to 31 października 2023 r.) oraz
- złożenia informacji o cenach transferowych w zakresie pdop i pdof (odpowiednio informacje TPR-C i TPR-P) do 11 miesiąca od zakończenia roku podatkowego (dla podmiotów o roku podatkowym odpowiadającym kalendarzowemu ostateczny termin to 30 listopada 2023 r.). W formularzu należy podać m.in. informacje dotyczące podmiotów powiązanych i zawartych transakcji kontrolowanych, w tym informacje o stosowanej metodzie cen transferowych oraz wyniki przeprowadzonej analizy cen transferowych. Na drukach tych składane jest także oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych za 2022 r. Jest to oświadczenie potwierdzające, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Tym samym przekazanie do organu formularza jest równoznaczne ze złożeniem takiego oświadczenia.
Podatnicy zobowiązani do sporządzenia wymaganych dokumentów z obszaru cen transferowych dla transakcji realizowanych w 2022 r. powinni pamiętać o terminowym wykonaniu tego obowiązku, a jeżeli korzystają w tym zakresie z usług biura rachunkowego – o konieczności współpracy z biurem rachunkowym. Sporządzenie tych deklaracji może bowiem wymagać udostępnienia dodatkowych informacji.
art. 11k ust. 1, art. 11t ust. 1 i 3 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2587; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1843
art. 23w ust. 1, art. 23zf ust. 1 i 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 2647; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1843
rozporządzenie Ministra Finansów z 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych – Dz.U. z 2022 r. poz. 1923
rozporządzenie Ministra Finansów z 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych – Dz.U. z 2022 r. poz. 1934
Październik 2023 r.
W e-Urzędzie Skarbowym (e-US) można sprawdzić rozliczenia
Użytkownicy e-Urzędu Skarbowego, podatnicy i płatnicy mogą zweryfikować salda i szczegóły rozliczeń z urzędem skarbowym.
Użytkownicy w swoich „Rozliczeniach” w e-US mogą sprawdzić zaksięgowane deklaracje i zeznania podatkowe, ich rozliczenie, dokonane wpłaty (z uwzględnieniem pobranych odsetek), zrealizowane zwroty oraz inne szczegóły rozliczeń, m.in informacje o błędnych deklaracjach. e-Urząd Skarbowy jest dostępny na www.podatki.gov.pl.
Źródło: komunikat MF z 25 września 2023 r. pt. „Oczekiwana przez użytkowników usługa ‘Rozliczenia’ już dostępna w e-Urzędzie Skarbowym” – opubl. na www.mf.gov.pl
Październik 2023 r.
Zmienia się sytuacja pracodawców w trakcie sporu z pracownikiem
W postępowaniach sądowych z zakresu prawa pracy sąd automatycznie przywróci pracownika do pracy na czas trwania postępowania apelacyjnego, jeżeli sąd I instancji uzna wypowiedzenie umowy o pracę za bezskuteczne albo przywraca pracownika do pracy.
Automatyzm w zasądzaniu obowiązku zatrudniania na czas postępowania apelacyjnego dotyczy każdego pracownika, a nie tylko pracowników szczególnie chronionych.
Ponadto pracownicy szczególnie chronieni będą mogli wnosić o zabezpieczenia powództwa poprzez nakaz dalszego zatrudnienia pracownika (art. 7555 § 1 Kodeksu postępowania cywilnego). Możliwość zabezpieczenia powództwa poprzez nakaz dalszego zatrudnienia pracownika do czasu rozstrzygnięcia sporu obejmuje wyłącznie pracowników podlegających szczególnej ochronie przed rozwiązaniem stosunku pracy za wypowiedzeniem lub bez wypowiedzenia.
Pracodawcy, którzy znajdą się w sytuacji sporu z pracownikiem, muszą się liczyć z tym, że sąd nakaże zatrudnienie tego pracownika na czas trwania postępowania apelacyjnego. Nie jest to dobra informacja dla pracodawców. Ze względu na długotrwałość procesów sądowych będą oni zmuszeni ponosić koszty zatrudniania takich pracowników.
Sąd na wniosek pracownika na każdym etapie postępowania będzie miał obowiązek udzielić zabezpieczenia przez nakazanie dalszego zatrudnienia go przez pracodawcę do czasu prawomocnego zakończenia postępowania. Podstawą udzielenia zabezpieczenia będzie jedynie uprawdopodobnienie istnienia roszczenia.
Pracodawca może żądać uchylenia prawomocnego postanowienia o udzieleniu zabezpieczenia, wyłącznie jeżeli wykaże, że po udzieleniu zabezpieczenia zaistniały przesłanki dyscyplinarnego zwolnienia pracownika. W praktyce może się okazać, że wprowadzona ochrona stosunku pracy doprowadzi do ograniczenia prawa pracodawcy do wypowiedzenia pracownikowi umowy o pracę. Może też wpłynąć na niechęć pracodawców do zatrudniania pracowników na umowę o pracę.
art. 2 ustawy z 28 lipca 2023 r. o zmianie ustawy o emeryturach pomostowych oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2023 r. poz. 1667
Październik 2023 r.
Składki od umowy z absolwentem szkoły średniej
Jeśli absolwent szkoły średniej nie przedstawi we wrześniu zaświadczenia potwierdzającego rozpoczęcie od 1 października 2023 r. studiów, wówczas od 1 września 2023 r. podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym oraz wypadkowemu i zdrowotnemu. Do ubezpieczenia chorobowego może przystąpić dobrowolnie.
Po zgłoszeniu takiej osoby do ubezpieczeń płatnik rozliczy i opłaci należne składki w ustawowym terminie, czyli w październiku.
Przypomnijmy, że dla celów ubezpieczeń społecznych uczniem do 31 sierpnia danego roku jest osoba, która kontynuuje naukę w tej samej szkole, skończyła szkołę i rozpoczyna naukę w kolejnej szkole (gdzie rok szkolny rozpoczyna się 1 września), a także w przypadku, gdy osoba ukończyła szkołę i nie będzie kontynuować nauki. Status ucznia zostaje przedłużony do 30 września, jeśli uczeń przedstawi płatnikowi składek zaświadczenie o rozpoczęciu studiów wyższych (stanowisko ZUS).
Płatnik składek (zleceniodawca) ma obowiązek sprawdzać, czy zleceniobiorca nadal posiada status ucznia lub studenta. Bowiem to na nim spoczywa odpowiedzialność zgłoszenia takiej osoby do obowiązkowych ubezpieczeń. Podmioty zatrudniające uczniów lub studentów powinny zatem zweryfikować ich status. Status ucznia kończy się z dniem 31 sierpnia. Gdy uczeń dostarczył zaświadczenie o rozpoczęciu studiów wyższych, jego status jako ucznia kończy się 30 września i płatnik nie musi płacić za niego składek za wrzesień.
art. 6 ust. 4 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych – j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1230; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1941
art. 94 ustawy z 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe – j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 900; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 2005
art. 83 ustawy z 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce – j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 742; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 2005
Październik 2023 r.
Fiskus zmienił stanowisko w sprawie spłaty udziału byłego małżonka w nieruchomości przyznanej w wyniku rozwodu
Szef KAS zmienił interpretację indywidualną wydaną przez Dyrektora KIS i uznał, że podatniczka, która przeznaczyła środki uzyskane ze sprzedaży mieszkania należącego do jej majątku odrębnego na spłatę udziału byłego męża w nieruchomości przyznanej jej na podstawie ugody sądowej zawartej po rozwodzie, ma prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej.
Zmiana stanowiska oznacza, że podatnicy, którzy znajdą się w analogicznej sytuacji, nie powinni płacić PIT z tytułu dokonanej sprzedaży nieruchomości. Zmiana stanowiska fiskusa może też stanowić podstawę do ustalenia nadpłaty podatku w przypadku podatników, którym odmówiono prawa do ulgi w analogicznej sytuacji i którzy byli zmuszeni do zapłaty nienależnego podatku.
Źródło: zmiana interpretacji indywidualnej wydana przez Szefa KAS 18 września 2023 r., sygn. DOP3.8222.137.2023.EILK – opubl. 19 września 2023 r. na www.podatki.gov.pl
15 października 2023 r.
Pracownikom zasiadającym w komisjach wyborczych przysługuje zwolnienie od pracy
Członkowi obwodowej lub terytorialnej komisji wyborczej w związku z wykonywaniem zadań przysługuje:
- zwolnienie od pracy na dzień głosowania oraz liczenia głosów, a także na dzień następujący po dniu, w którym zakończono liczenie głosów, z zachowaniem prawa do świadczeń z ubezpieczenia społecznego oraz uprawnień ze stosunku pracy,
- do 5 dni zwolnienia od pracy z zachowaniem prawa do świadczeń z ubezpieczenia społecznego oraz uprawnień ze stosunku pracy, z wyjątkiem prawa do wynagrodzenia.
Pracownik, w razie zamiaru skorzystania ze zwolnienia od pracy w związku z wykonywaniem zadań jako członek obwodowej komisji wyborczej, jest zobowiązany, na co najmniej 3 dni przed planowanym terminem nieobecności w pracy, uprzedzić pracodawcę w formie pisemnej o przyczynie i przewidywanym okresie nieobecności (art. 154 § 4a Kodeksu wyborczego). Natomiast nie później niż następnego dnia po upływie okresu nieobecności w pracy powinien dostarczyć pracodawcy zaświadczenie usprawiedliwiające nieobecność w pracy w związku z wykonywaniem zadań w komisji.
Wybory do parlamentu odbędą się 15 października 2023 r. Pracownicy, którzy zasiądą w obwodowych komisjach wyborczych, będą mieli prawo do zwolnienia od pracy na dzień głosowania oraz liczenia głosów, a także na dzień następujący po dniu, w którym zakończono liczenie głosów. Co istotne, resort pracy zajmuje stanowisko, że pracownikowi przysługuje prawo do wynagrodzenia od pracodawcy za wskazane 2 dni zwolnienia od pracy, ponieważ prawo do niego nie jest wyłączone przez przepisy Kodeksu wyborczego.
Należy zwrócić uwagę, że zwolnienie od pracy w związku z udziałem pracownika w pracach obwodowej komisji wyborczej jest traktowane jak nieobecność usprawiedliwiona i pracodawca ma w tym przypadku obowiązek zwolnić pracownika od pracy. Zwolnienie to nie przysługuje osobom zatrudnionym na innej podstawie niż stosunek pracy, np. w ramach umowy zlecenia.
art. 154 § 4 i § 7 ustawy z 5 stycznia 2011 r. – Kodeks wyborczy – j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 1277; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 497
postanowienie Prezydenta Rzeczypospolitej Polskiej z 8 sierpnia 2023 r. w sprawie zarządzenia wyborów do Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej i do Senatu Rzeczypospolitej Polskiej – Dz.U. z 2023 r. poz. 1564
Październik 2023 r. UWAGA! Wniosek do 31 października 2023 r.
Projekt rozszerzenia pakietu pomocy dla producentów rolnych
Rząd przyjął projekt rozporządzenia, na podstawie którego pomoc mają uzyskać wszyscy producenci rolni, którym zagraża utrata płynności finansowej ze względu na wojnę w Ukrainie, a którzy nie otrzymali pomocy na podstawie rozporządzenia ustanawiającego wsparcie dla sektorów zbóż i nasion oleistych. Pomoc ma być udzielana na wniosek producenta rolnego złożony do 31 października 2023 r.
Pomoc będzie udzielana producentom rolnym, którym zagraża utrata płynności finansowej w związku z agresją Federacji Rosyjskiej wobec Ukrainy, dlatego zostanie notyfikowana Komisji Europejskiej jako zgodna z komunikatem Komisji „Tymczasowe ramy środków pomocy państwa w celu wsparcia gospodarki po agresji Rosji wobec Ukrainy” (2023/C 101/03).
Pomoc ta będzie mogła być udzielana od dnia ogłoszenia pozytywnej decyzji Komisji Europejskiej o zgodności ze wspólnym rynkiem pomocy publicznej.
W projekcie rozporządzenia proponuje się wydłużenie do 6 października 2023 r. terminu naboru wniosków o pomoc dla:
- producentów rolnych, którzy w 2022 r. lub w 2023 r. co najmniej raz nie otrzymali zapłaty za sprzedaną kukurydzę,
- podmiotów prowadzących działalność w zakresie skupu zbóż lub obrotu zbożami, którzy nabyli od 15 września 2022 r. do 31 grudnia 2022 r. od producenta rolnego mokrą kukurydzę.
Na dzień przygotowania informatora projekt ten nie został opublikowany w Dz.U. Zainteresowane podmioty powinny jednak śledzić projektowaną nowelizację na stronach ARiMR.
Źródło: komunikat KPRM z 19 września 2023 r. pt. „Projekt rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu i sposobów realizacji niektórych zadań Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa wraz z uchwałą w sprawie udzielenia zgody na dokonanie notyfikacji Komisji Europejskiej projektu programu pomocy producentowi rolnemu, któremu zagraża utrata płynności finansowej w związku z ograniczeniami na rynku rolnym spowodowanymi agresją Federacji Rosyjskiej wobec Ukrainy i który nie otrzymał pomocy, o której mowa w przepisach rozporządzenia Rady Ministrów z dnia 21 kwietnia 2023 r. w sprawie realizacji przez Agencję Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa zadań związanych z ustanowieniem środka wsparcia w sytuacjach nadzwyczajnych dla sektorów zbóż i nasion oleistych” – opubl. na www.premier.gov.pl
13 października 2023 r.
Wprowadzenie systemu kaucyjnego dla opakowań po napojach
Od 13 października 2023 r. obowiązuje ustawa o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw.
Wprowadziła ona m.in. system kaucyjny, który będzie wspomagać selektywne zbieranie odpadów powstałych z opakowań po napojach. Nowelizacja wprowadziła również zmiany w ustawie o VAT dotyczące zasad ustalania podstawy opodatkowania w przypadku sprzedaży napojów w opakowaniach objętych systemem kaucyjnym, zasady prowadzenia ewidencji oraz korekty rocznej.
Podmioty dokonujące sprzedaży napojów w butelkach do 1,5 l powinny ustalić, czy znajdują się w gronie podmiotów zobowiązanych do wdrożenia obowiązkowego systemu kaucyjnego i wypełniania obowiązków nałożonych nowelizacją ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi.
ustawa z 13 lipca 2023 r. o zmianie ustawy o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi oraz niektórych innych ustaw – Dz.U. z 2023 r. poz. 1852
Październik 2023 r.
Wykup dróg lokalnych przez gminę
13 września 2023 r. weszła w życie ustawa o szczególnych rozwiązaniach dotyczących regulacji stanu prawnego niektórych dróg ogólnodostępnych.
Ustawa wprowadziła:
- szczególne rozwiązania dotyczące nabywania przez gminę własności niektórych nieruchomości gruntowych użytkowanych jako drogi ogólnodostępne oraz
- zasady ustalania odszkodowania za niektóre nieruchomości gruntowe użytkowane jako drogi ogólnodostępne.
Na podstawie omawianej ustawy nieruchomości gruntowe pozostające w dniu wejścia w życie ustawy od co najmniej 20 lat we władaniu gminy, użytkowane jako drogi ogólnodostępne, niezaliczone do kategorii dróg publicznych, mogą zostać nabyte na własność gminy.
Chodzi tu o nieruchomości użytkowane jako drogi ogólnodostępne o znaczeniu lokalnym, po których odbywa się ruch pojazdów i pieszych, wykorzystywane przez nieokreśloną liczbę użytkowników, stanowiące uzupełnienie sieci dróg służących miejscowym potrzebom, funkcjonalnie zbliżone do dróg publicznych i połączone z drogami publicznymi. Z wnioskiem o wydanie decyzji o nabyciu takiej nieruchomości będzie miał prawo wystąpić wójt (burmistrz, prezydent miasta) do właściwego miejscowo starosty.
Warto wiedzieć, że wójt będzie zobowiązany do złożenia takiego wniosku wówczas, gdy wystąpi o to co najmniej 2/3 właścicieli nieruchomości stanowiących dojazd do co najmniej 10 nieruchomości zabudowanych. Za nieruchomości, użytkowanie wieczyste oraz ograniczone prawa rzeczowe do nieruchomości lub ich części użytkowanych jako ogólnodostępne drogi lokalne przysługuje odszkodowanie w wysokości uzgodnionej między gminą a dotychczasowym właścicielem, użytkownikiem wieczystym lub osobą, której przysługuje ograniczone prawo rzeczowe do nieruchomości. Jeżeli do takiego uzgodnienia nie dojdzie w ciągu 2 miesięcy od dnia, w którym decyzja o nabyciu nieruchomości stanie się ostateczna, wysokość odszkodowania ustali starosta w terminie 30 dni od dnia wszczęcia postępowania.
ustawa z 13 lipca 2023 r. o szczególnych rozwiązaniach dotyczących regulacji stanu prawnego niektórych dróg ogólnodostępnych – Dz.U. z 2023 r. poz. 1722
Październik 2023 r.
Wypożyczalnia nie uwolni od zakazu handlu
Sąd Najwyższy przychylił się do stanowiska Państwowej Inspekcji Pracy wskazującego, że uruchomienie wypożyczalni sprzętu sportowego czy biblioteki w placówce, która zasadniczo jest nastawiona na handel, aby prowadzić działalność handlową w niedziele, stanowi obejście prawa. W wyroku z 13 września 2023 r. (sygn. akt III KK 155/23) Sąd Najwyższy wskazał, że zorganizowanie w sklepie nastawionym na sprzedaż alkoholu wypożyczalni sprzętu sportowego nie stanowi podstawy do zastosowania wyjątku od zakazu handlu w niedziele, który zezwala na taki handel w zakładach prowadzących działalność w zakresie kultury, sportu, oświaty, turystyki i wypoczynku.
Stanowisko Sądu Najwyższego wskazuje, że obejście zakazu handlu przy wykorzystaniu wyjątków wskazanych w ustawie jest działaniem ryzykownym. Zgodnie ze stanowiskiem sądu możliwość korzystania z wyjątku, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 10 ustawy o ograniczeniu handlu w niedziele i święta oraz w niektóre inne dni, nie zachodzi w sytuacji, gdy na terenie placówki handlowej zorganizowana zostanie wypożyczalnia sprzętu sportowego i rekreacyjnego, wypożyczalnia książek itp.
Październik 2023 r.
ZUS zmienił stanowisko w sprawie zasiłków dla pracowników osiągających przychody z umów cywilnoprawnych
6 września 2023 r. ZUS oficjalnie powiadomił o zmianie swojego dotychczasowego stanowiska w zakresie ustalania podstawy wymiaru świadczeń chorobowych w przypadku pracowników, którzy dodatkowo realizowali na rzecz swojego pracodawcy umowy cywilnoprawne. Poprzednio organ rentowy nakazywał w swoich wytycznych uwzględnianie przychodu z takiej umowy, ale tylko wtedy, gdy trwała ona w czasie niezdolności pracownika do pracy. ZUS przyznał obecnie, że przychód z takiej umowy powinien zostać uwzględniony w podstawie wymiaru świadczeń z ubezpieczenia chorobowego niezależnie od tego, czy umowa zakończyła się czy nadal obowiązuje.
Zmiana stanowiska ZUS jest konsekwencją wydawanych od kilku lat wyroków, w których za niedopuszczalne sąd uznawał traktowanie wynagrodzenia z umowy zlecenia jako okresowego składnika wynagrodzenia i pomijanie go przy ustalaniu podstawy zasiłkowej (np. wyroki SN: z 21 lutego 2019 r., sygn. akt I UK 460/17, OSNP 2019/10/127, i z 19 września 2019 r., sygn. akt II UK 87/18).
Płatnik zasiłku powinien uwzględniać przychód z umowy cywilnoprawnej w bieżących sprawach o ustalenie prawa i wysokości zasiłków dla pracowników. Natomiast na wniosek ubezpieczonego (należy uznać, że złożony w każdej formie, a do celów dowodowych – najlepiej w pisemnej) powinien przeliczyć tę podstawę za wcześniejsze okresy. Jeżeli ubezpieczony złoży płatnikowi zasiłku (ZUS lub płatnikowi składek) wniosek o przeliczenie podstawy wymiaru świadczeń z ubezpieczenia chorobowego i przyjęcie do niej również przychodu z zakończonej umowy cywilnoprawnej, płatnik ma obowiązek przeliczyć tę podstawę i dopłacić różnicę obliczoną z tego przychodu. Roszczenie o wypłatę zasiłku przedawnia się po upływie 3 lat od ostatniego dnia okresu, za który zasiłek przysługuje, a więc potencjalne wnioski o dopłatę zasiłku mogą być składane w odniesieniu do zasiłków wypłaconych za ten okres.
art. 41 ust. 1, art. 64 ust. 1–2, art. 67 ust. 4 ustawy z 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa – j.t. Dz.U. z 2022 r. poz. 1732; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 641
art. 85 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych – j.t. Dz.U. z 2023 r. poz. 1230; ost.zm. Dz.U. z 2023 r. poz. 1941
Ewa Sławińska
prawnik, redaktor naczelna „MONITORA księgowego”
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
-
keyboard_arrow_right
