Interpretacja indywidualna z dnia 9 czerwca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.54.2023.2.MM

Czy jako zięć Darczyńców, Wnioskodawca jest obciążony podatkiem od darowizn, jeśli nie występował w umowie darowizny, tylko występuje wraz z żoną w tytule przelewu jako kupujący mieszkanie?

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 marca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 29 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia w spadku dodatkowych składników majątku. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 18 maja 2023 r. (wpływ 19 maja 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W dniu … 2022 r. Pana żona M.T. otrzymała darowiznę w wysokości 50.000 zł od swoich rodziców U.L. i A.L. z przeznaczeniem na zakup mieszkania. Na jej prośbę, darowizna ta została przelana ze wspólnego konta rodziców bezpośrednio na konto sprzedającego mieszkanie tytułem zadatku. W tytule przelewu wpisany jest również Pan, gdyż wspólnie kupiliście Państwo to mieszkanie i razem jesteście jego właścicielami. Natomiast darowizna była przeznaczona tylko dla Pana żony, co udokumentowała we wniosku (winno być: w zgłoszeniu) SD-Z2 złożonym 29 marca 2023 r. w Urzędzie Skarbowym.

W uzupełnieniu wniosku wskazał Pan, że umowę darowizny zawarto w formie pisemnej … 2022 r. między Darczyńcami, tj. U. i A. L., a Obdarowaną M.T.

Pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Czy jako zięć Darczyńców, jest Pan obciążony podatkiem od darowizn, jeśli nie występował Pan w umowie darowizny, tylko występuje wraz z żoną w tytule przelewu jako kupujący mieszkanie?

Pana stanowisko w sprawie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Pana zdaniem, nie powinien Pan zostać obciążony podatkiem, gdyż darowizna została przekazana tylko dla Pana żony i ona sama zdecydowała na co chce ją przeznaczyć.

Ocena stanowiska

Stanowisko, które przedstawił Pan we wniosku jest prawidłowe.

Uzasadnienie interpretacji indywidualnej

Zgodnie z art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U. z 2021 r. poz. 1043 ze zm.):

Ustawa o podatku od spadków i darowizn nie zawiera definicji darowizny, w związku z tym należy odwołać się do odpowiednich przepisów uregulowanych w ustawie z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (t.j. Dz.U. z 2022 r., poz. 1360 ze zm.).

Zgodnie z art. 888 § 1 ustawy Kodeks cywilny:

Zgodnie z art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego:

Darowizna należy do czynności, których celem jest dokonanie aktu przysporzenia majątkowego bez ekwiwalentu w postaci świadczenia wzajemnego i polega najczęściej na przesunięciu jakiegoś dobra majątkowego z majątku darczyńcy do majątku obdarowanego. Świadczenie ma charakter nieodpłatny, gdy druga strona umowy nie zobowiązuje się do jakiegokolwiek świadczenia w zamian za uczynioną darowiznę. Do zawarcia umowy darowizny, podobnie jak każdej innej umowy, niezbędne jest zgodne oświadczenie złożone przez obie strony umowy. Umowa darowizny dochodzi do skutku dopiero z chwilą złożenia oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny. Należy zaznaczyć, że ustawodawca nie wymaga żadnej szczególnej formy oświadczenia obdarowanego o przyjęciu darowizny.

W myśl art. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn:

Zatem w przypadku nabycia np. tytułem darowizny, skutki w podatku od spadków i darowizn powstaną po stronie obdarowanego.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Pana żona otrzymała w darowiźnie od swoich rodziców środki pieniężne w wysokości 50.000 zł. Środki zostały przelane jako zadatek bezpośrednio na konto sprzedającego mieszkanie, które Pan razem z żoną kupiliście. W tytule przelewu wpisany został również Pan jako kupujący mieszkanie. Umowa darowizny w formie pisemnej została zawarta między Darczyńcami, tj. Pana teściami, a Obdarowaną, tj. Pana żoną.

Biorąc pod uwagę powyższe należy stwierdzić, że beneficjentem umowy darowizny jest wyłącznie Pana żona, gdyż tylko ona zawierając umowę darowizny jako Obdarowana, złożyła oświadczenie o przyjęciu darowizny. To, że Darczyńcy w tytule przelewu jako kupujących mieszkanie wskazali nie tylko Pana żonę ale również Pana nie oznacza, że stał się Pan stroną obdarowaną. Wobec oświadczeń woli stron wynikających z zawartej umowy darowizny, taki tytuł przelewu pozostaje bez wpływu na Pana sytuację prawnopodatkową.

W tym miejscy wyjaśnić należy, że w myśl art. 31 § 1 ustawy z dnia 25 lutego 1964 r. Kodeks rodzinny i opiekuńczy (t.j. Dz.U. z 2020 r., poz. 1359 ze zm.):

Natomiast w myśl art. 33 pkt 2 ww. ustawy:

Reasumując, skoro z wniosku wynika, że nie występował Pan jako strona umowy darowizny, a obdarowanym jest tylko i wyłącznie Pana żona, to darowizna ta nie spowodowała powstania obowiązku podatkowego w podatku od spadków i darowizn w stosunku do Pana. W związku z powyższym nie jest Pan zobowiązany do zapłaty podatku od spadków i darowizn.

Pana stanowisko uznano za prawidłowe.

Dodatkowe informacje

Informacja o zakresie rozstrzygnięcia

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego, który Pan przedstawił i stanu prawnego, który obowiązywał w dacie zaistnienia zdarzenia.

Pouczenie o funkcji ochronnej interpretacji

Funkcję ochronną interpretacji indywidualnych określają przepisy art. 14k-14nb ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 ze zm.). Interpretacja będzie mogła pełnić funkcję ochronną, jeśli: Pana sytuacja będzie zgodna (tożsama) z opisem stanu faktycznego i zastosuje się Pan do interpretacji.

Zgodnie z art. 14na § 1 Ordynacji podatkowej:

Zgodnie z art. 14na § 2 Ordynacji podatkowej:

Pouczenie o prawie do wniesienia skargi na interpretację

Ma Pan prawo do zaskarżenia tej interpretacji indywidualnej do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w …. Zasady zaskarżania interpretacji indywidualnych reguluje ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 259; dalej jako „PPSA”).

Skargę do Sądu wnosi się za pośrednictwem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (art. 54 § 1 PPSA). Skargę należy wnieść w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia interpretacji indywidualnej (art. 53 § 1 PPSA):

- w formie papierowej, w dwóch egzemplarzach (oryginał i odpis) na adres: Krajowa Informacja Skarbowa, ul. Teodora Sixta 17, 43-300 Bielsko-Biała (art. 47 § 1 PPSA), albo

- w formie dokumentu elektronicznego, w jednym egzemplarzu (bez odpisu), na adres Elektronicznej Skrzynki Podawczej Krajowej Informacji Skarbowej na platformie ePUAP: /KIS/SkrytkaESP (art. 47 § 3 i art. 54 § 1a PPSA).

Skarga na interpretację indywidualną może opierać się wyłącznie na zarzucie naruszenia przepisów postępowania, dopuszczeniu się błędu wykładni lub niewłaściwej oceny co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Sąd jest związany zarzutami skargi oraz powołaną podstawą prawną (art. 57a PPSA).

Podstawa prawna dla wydania interpretacji

Podstawą prawną dla wydania tej interpretacji jest art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa.