Interpretacja indywidualna z dnia 19 kwietnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.9.2022.2.EC

Skutki podatkowe odpłatnego zbycia ekspetatywy lokalu mieszkalnego.

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 stycznia 2022 r. wpłynął Pani wniosek 10 stycznia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy odpłatnego zbycia ekspetatywy lokalu mieszkalnego. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 7 kwietnia 2022 r. (wpływ 11 kwietnia 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawczyni wraz z mężem podpisała umowę kupna mieszkania nr 1 (40 m²)  w maju 2020 r. Część zapłacono gotówką, część kredyt. Małżonkowie podpisali umowę

na mieszkanie nr 2 w kwietniu 2021 r. (58 m²). Nie dokonano żadnej wpłaty. Mieszkanie nr 1 małżonkowie odebrali protokolarnie w dniu 8 października 2021 r. oraz od tego dnia płacili czynsz za lokal. Mieszkanie to kosztowało ich 300 000 zł. W dniu 25 listopada 2021 r. ekspektatywa mieszkania nr 1 została sprzedana osobie trzeciej (obcej) za 450 000 zł,  gdyż nie było jeszcze aktu notarialnego przenoszącego własność ze spółdzielni  na Wnioskodawczynię i męża, mimo że mieszkanie było całkowicie zapłacone i odebrane. Następnie w dniu 26 listopada 2021 r. 450 000 zł (uzyskane ze sprzedaży mieszkania nr 1) zostało w całości wpłacone na mieszkanie nr 2 (także na ekspektatywę, gdyż odbiór mieszkania nastąpił w kwietniu 2021 r., a przeniesienie własności aktem notarialnym dopiero nastąpi).

W uzupełnieniu wniosku Wnioskodawczyni nadmienia, że na podstawie umowy podpisanej  z deweloperem, małżonkowie nabyli prawo do przeniesienia prawa odrębnej własności lokalu, w drodze umowy w formie aktu notarialnego. Była to umowa o budowę lokalu zawarta między deweloperem a nabywcami (Wnioskodawczynią i mężem), nie przenosiła własności nieruchomości, ponieważ nie była to umowa w formie aktu notarialnego. Lokal mieszkalny numer 1 został zakupiony za kwotę 303 846 zł 09 gr, dodatkowo zakupiono miejsce postojowe za 33 000 zł. Cena zakupu lokalu i miejsca postojowego wyniosła  336 846 zł 09 gr. Udział w nieruchomości został określony w umowie z 21 maja 2020 r. jako po 50% dla każdego z małżonków. Wybudowanie lokalu mieszkalnego nr 1 nastąpiło  7 września 2021 r. (data decyzji .... dla m...... o braku podstaw do wniesienia sprzeciwu do zawiadomienia o zakończeniu budowy z 27 sierpnia 2021 r.). Lokal został odebrany protokołem zdawczo-odbiorczym 8 października 2021 r. Podpisanie umowy przeniesienia własności lokalu mieszkalnego w formie aktu notarialnego nie nastąpiło przed przeniesieniem praw na osobę trzecią, ponieważ termin podpisania aktu notarialnego nie został wyznaczony przez spółdzielnię, która do momentu podpisania aktu była właścicielem lokalu, a w międzyczasie znalazł się kupiec. Umowa zawarta w kwietniu 2021 r. dotycząca lokalu nr 2, była to umowa o budowę lokalu podpisana przez dewelopera i nabywców,  czyli męża i Wnioskodawczynię. Tak jak w przypadku umowy nr 1, tak i tutaj, umowa uprawniała małżonków do przeniesienia na nich (ekspektatywa) prawa odrębnej własności lokalu w formie aktu notarialnego, w momencie, w którym lokal będzie wybudowany i odebrany, a zobowiązywała małżonków do wpłacenia kwoty wynikającej z umowy. Całość środków pochodzących ze sprzedaży ekspektatywy lokalu nr 1 została przeznaczona na poczet kolejnej ekspektatywy. Prawo własności do lokalu nr 2 nie zostało przeniesione