Jak udokumentować wniesienie środków trwałych do spółki cywilnej

PYTANIE

Podatnik w 2020 r., jednoosobowa działalność gospodarcza, podatek liniowy oraz VAT, od lutego 2021 roku planuje wejść do spółki cywilnej, jednocześnie kontynuować indywidualną działalność na dotychczasowych zasadach. W ramach wkładu do spółki cywilnej, w której udziały będą po 50% podatnik chce wnieść część środków trwałych oraz wyposażenia, które nabył do swojej działalności gospodarczej, korzystając z prawa do odliczenia VAT naliczonego. Jak należy to udokumentować i rozliczyć w zakresie PIT, VAT, PCC?

ODPOWIEDŹ

Aport jako czynność, z zasady opodatkowana podatkiem VAT, powinna być dokumentowana poprzez wystawienie faktury. Jej wystawcą powinien być podmiot wnoszący środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne do spółki, a jako nabywca powinna być wskazana spółka. Przy wniesieniu do spółki cywilnej aportem składników majątkowych powstanie przychód z tytułu wniesienia aportu przedsiębiorstwa do spółki cywilnej, ale będzie on zwolniony z podatku dochodowego. W zależności od tego, czy aport będzie stanowił zorganizowaną część przedsiębiorstwa czy też nie, odmienne będzie opodatkowanie w zakresie podatku od towarów i usług. Samo wniesienie aportu jako zmiana umowy spółki opodatkowane będzie dodatkowo podatkiem od czynności cywilnoprawnych – 0,5% od wartości zorganizowanej części przedsiębiorstwa lub wkładu.