Jak dokonać korekty kosztów

W listopadzie 2014 roku dokonaliśmy korekty kosztów z powodu nie zapłacenia zobowiązania zgodnie z art. 24d ustawy o pdof (termin płatności wypadał na październik). Dokonaliśmy wpisu dokonanej korekty w pkpir ze znakiem "-" w miesiącu listopadzie. Faktura została opłacona dopiero w lutym. Czy należy uwzględnić tą korektę kosztów przy wyliczaniu zaliczki na podatek dochodowy należnej za miesiąc styczeń 2015? (w grudniu 2014 była ona brana pod uwagę ponieważ wynikała z przeniesienia z miesiąca listopada 2014). Czy wystarczy jedynie jeśli w miesiącu lutym dokonamy zwiększenia kosztów z tytułu zapłacenia tej faktury?

W związku z zapytaniem na podstawie przepisów z art. 24d ustawy uPDOF powiedzieć najpierw należy, że mają one charakter sankcyjny, ponieważ zobowiązują one podatnika do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów od kwoty, które będąc zaliczone wcześniej do tychże kosztów nie zostały jednak zapłacone kontrahentom. Obowiązek skorygowania kosztów występuje w tym miesiącu, w którym upłynęło 30 dni terminu zapłaty, jeżeli termin ten wynosił do 60 dni, lub w którym upłynął 90 dzień od daty zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych, jeżeli termin zapłaty był dłuższy niż 60 dni. Z przepisów tych wynika również, że zwiększenie skorygowanych kosztów jest możliwe dopiero w tym miesiącu, w którym zaległe zobowiązania zostaną zapłacone - wówczas koszty zwiększa się najwcześniej za miesiąc uregulowania zaległego zobowiązania.